Régimen común

Establecimiento de un régimen común

La definición de los regímenes depende de cada Estado. Es habitual que se establezca un régimen simplificado para las personas físicas que cumplen con ciertos requisitos; el resto de los contribuyentes se integra de manera automática al régimen común.

Puede decirse, por lo tanto, que la existencia de un régimen común tiene sentido a partir de la instauración de un régimen especial (el denominado simplificado). De lo contrario, sólo habría un único régimen.

Un ejemplo

Supongamos que todas las personas que venden productos u ofrecen servicios deben pagar IVA (Impuesto al Valor Agregado). Aquellas cuyas ventas no alcanzan los 10.000 pesos mensuales y que no tienen empleados a cargo pasan a formar parte de un régimen simplificado que brinda diversas facilidades para cumplir con las obligaciones fiscales: no se requiere presentar una declaración jurada mensual, se abona el 50% del IVA, etc.

Quienes no cumplen con esos requisitos, en cambio, deben tributar de acuerdo a lo especificado por el régimen común. Finalmente, los sujetos que no se dedican a la venta de productos ni a la oferta de servicios no son contribuyentes del impuesto en cuestión.

Obligaciones vinculadas al régimen común

Así como en el caso del simplificado, las personas que pertenecen al régimen común deben cumplir una serie bastante extensa de obligaciones. En España, algunas de las obligaciones son las siguientes:

Inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT): el Estatuto Tributario establece en su artículo 507 que las personas responsables del impuesto deben inscribirse en el RUT y efectuar la actualización cuando se requiera. El plazo máximo para esta inscripción es dos meses desde que comienza sus operaciones.
Expedir factura: de acuerdo con la ley, las personas que efectúan operaciones tienen la obligación de expedir una factura o alguno de los documentos considerados equivalentes por cada una de ellas. La factura, por su parte, debe cumplir ciertos requisitos, entre los cuales se encuentra que esté denominada expresamente como tal para la venta, incluir datos específicos de cada parte involucrada en la transacción, contar con un número de serie y una descripción de la operación.
Exigir factura: la ley obliga a aquellas personas que compran bienes o servicios a demandar una factura o uno de los documentos considerados equivalentes, para que la transacción pueda acreditarse.
Recaudar el impuesto: la persona perteneciente al régimen común debe recaudar el impuesto cuando se realizan operaciones gravadas.
Presentar la declaración del impuesto: para cumplir con esta obligación, existen fechas y sitios que el Gobierno establece y comunica a los contribuyentes, por lo cual es también necesario estar informado.
Consignar el impuesto: toda persona responsable del IVA debe transferir el dinero que recauda en concepto de ventas al Estado.
Expedir certificados de retención: cuando se efectúa una retención a título de IVA, el régimen común exige que se expida un certificado cada dos meses, en el plazo de la quincena siguiente al bimestre en el que se ha efectuado, especificando el monto de la misma.
• Cumplir con las normas de contabilidad: es obligatorio registrar de forma auxiliar cada compra y cada venta, así como una cuenta de balance llamada impuesto a las ventas por pagar, en la cual entra cualquier valor relacionado con el impuesto.